数字税主要分为两种模式：单独对数字家具和做事开征数字做事税；未单独开征数字做事税，弃取在花费（销售）税中扩大纳税领域。本文探讨一些代表性国度数字税转换试验，以及对我国有哪些启示。

一些国度数字税的试验

1.单独开征数字做事税国度的试验。

传统升值税体系主要适用于实体商品和做事走动，数字跨境公司与腹地企业在税收待遇上存在显着各别。为搪塞这一挑战，英国、法国和意大利等国度，弃取了同期开征数字做事税（DST）。数字做事税（DST）主若是对依靠用户价值所产生的收入进行纳税，是一种相似于贸易税的羼杂税制。

2.将数字商品和做事纳入现行花费（销售）税的试验。

以好意思国和日本等为代表的国度对数字商品和做事征收花费（销售）税。主要作念法：一是起征点。纳税东谈主的销售额或走动次数达到特定门槛才需在当地注册并交纳税款。二是纳税领域。主要对在线数据科罚和存储，电影、电子书、游戏以及手机应用商店中的电子家具进行纳税。三是税率。好意思国各州的税率在2.9%到7.25%间不等（5个州免税）；日本举座税率则为10%，其中，国税税率为7.8%，地税税率为2.2%。

3.代表性国度数字税转换试验的启示。

数字税转换需要赞赏传统企业和数字企业间税负的公谈性，均衡税收开首地和税收征收地的税收职权。单独开征数字做事税诚然法定税率较低，但容易引发袭击性关税。

跟着花费（销售）税扩围，场合（州）政府在税制策划和征管上王人领有更大的自主裁量权，但辞别化的地区税率容易引发税收套利。筹商国内现行税制结构及国际税收趋势、税制策划上的一致性和公谈性、征管上的可行性和便利性、收入分拨上的地区间均衡，数字经济更允洽在花费阵势征收花费税。

我国数字税征收面对的挑战和问题

1.现行税制对数字经济难以施行准确的评估课税。

最初，比较于传统行业企业，数字经济企业依赖学问产权等无形资产抓续创造价值，获取筹商利润。但现行税制难以准确评估缘于“用户创造价值”的数字经济利润，导致数字经济行业的税负水平低于传统行业。

其次，我国主要遴荐升值税模式对数字经济进行纳税，在出产地纳税原则下，税收在提供数字做事企业所在地（出产地）交纳。如果数字做事企业不主动讲演纳税，就增多了基于“以票控税”的税务征管与查察难度，税收流失风险相应增多。2.对数字经济企业征收升值税拉大了数字家具与做事的出产地与花费地的税收收入差距。

最初，由于我国当下主要以产地原则和注册地原则分袂税基的包摄，而数字企业达成无中间阵势的点对点径直销售，取消了升值税赖以分拨的中间阵势，效果是数字做事提供商所在地取得一谈升值税税收利益，而花费者所在地却无法径直取得该税收利益。因此，数字做事提供商分散越集结，出产地与花费地的税收差距越大。

其次，跟着寰宇长入大市集开导握住鞭策，国内税收凹地和场合税收优惠战略握住调治完善，部分数字企业“出海”回荡至国际税收凹地，进一步增多了税收流失风险。如果接续保管出产地原则，关于国内向国际购买的数字家具或做事，国内将无纳税权，难以搪塞税收向国际流失的问题。

我国开征数字税的具体策略

对标国际，我国在优化数字税制方面，应当发奋于从税收原则、税制策划，到数字税收平台开导、税收收益分拨的根人性搬动，尤其应收拢数字经济加速发展的历史机会，实时竖立适应快速变化的经济与期间环境的数字税收轨制。

1.提议将数字家具与做事纳入花费税征收领域。

鉴于花费税的征收方式相对绵薄，集结在最终花费者购买阵势，尤其关于升值链条复杂的数字商品和做事具备了便利性和适应性。

同期，鉴于数字商品和做事经常具有跨区域致使跨国界的特色，花费税梗概更灵验地反应花费地的价值创造，从而更公谈地分拨税收包袱。

2.以花费税转换为机会，逐渐将税权从出产地转向花费地。

为更好地反应数字经济实质的经济看成和价值创造经过，提议明确数字家具或做事的销售额或走动频次达到特定门槛即需在花费地注册并交纳税款，逐渐将税权从出产地回荡到花费地。

3.努力打造具有竞争力的数字商品和做事的花费税税制。

提议积极构建一个掩饰全面的数字做事和家具花费税基，涵盖大数据走动、数字版权、跨境云做事、在线告白等。

同期，充分赋予各城市花费税税率自主权，鉴戒代表性国度数字做事税税率（筹商到我国已对数字商品和做事开征了升值税，不提议对该类商品开征新的税种，但不错鉴戒数字做事税税率的诞生规矩），数字商品和做事的花费税税率应抑遏在2%~8%之间，同期关于独特商品和做事，可诞生优惠税率。

4.竖立跨区税收合作机制，均衡区域间税收差距。

条件平台企业在属地向寰宇长入法子电子税务局讲演数字家具和做事销售信息并交纳税款，通过电子税务局径直将涉税信息与税款回荡至花费地。

逐渐达成电子税务局与邮政物流、金融支付等信息实时联网，落实走动、物流、支付信息的交叉稽核比对。

（吴一平系上海财经大学中国式当代化商讨院特聘商讨员，周静虹系上海立信司帐金融学院讲师，蔡丞系浙江财经大学讲师）

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